Bilindiği üzere Eurobond faiz gelirleri 2024 yılında elde edilen faizler açısından yıllık 230.000,00 TL’yi geçmesi halinde 2025 Mart ayında beyan edilmesi gerekmektedir.
Bu gelirlerden indirim oranı yapılmayacaktır. Aşağıda mükellef (A)’nın 2024 yılında elde etmiş olduğu döviz cinsinden devlet tahvilinden (Eurobond) toplam 1.750.000,00 TL faiz geliri elde etmiştir. Ayrıca yine bu mükellefin 2024 yılı içerisinde toplam brüt 1.080.000,00 TL kira geliri elde etmiş olduğunu varsayalım. Bu mükellefin iş yeri için %20 nispetinde kira stopajı olarak ise kiracısı tarafından 216.000,00 TL vergi kesintisi yapılmıştır.
Bu mükellef 2024 yılında 13 yaşındaki çocuğu için eğitim gideri olarak ise fatura karşılığında KDV dahil 315.000,00 TL ödeme yapmıştır. Yine bu mükellefin eşi için özel bir hastaneye 85.000,00 TL fatura karşılığında tedavi harcaması yapılmış olduğunu kabul edelim. Mükellef kira gelirleri için götürü gider sistemini kabul etmiştir.
Mükellef (A)’nın elde ettiği faiz gelirleri; döviz cinsinden devlet tahvili faiz geliri olduğu için bu gelire indirim oranı yapılmayacaktır. İş yeri kira gelirleri tutarı ile döviz cinsinden devlet tahvili faiz gelirleri toplamı 2024 yılı için belirlenen sınırı 230.000,00 TL’yi aşmaktadır.
Bu veriler çerçevesinde, mükellefin eğitim ve sağlık harcamaları, harcamalarının Türkiye’de yapılması, gelir veya Kurumlar Vergisi mükellefi olan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle yani fatura ile tevsik edilmesi, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olması ve beyan edilen gelirin(matrah) %10’unu aşmaması şartıyla yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilebilecektir. Bu nedenle; toplam 600.000,00 TL’lik eğitim ve sağlık harcaması yapmasına karşın, beyan edilen gelirin %10’u olan (2.668.000,00 x %10) 266.800 TL indirim konusu yapılabilecektir.
Bu durumda, mükellef (A)’nın kira gelirleri ve Eurobond faiz gelirlerinin beyanına ilişkin hesaplanan gelir vergisi ve damga vergisi aşağıda olduğu gibidir.
1.750.000,00 Eurobond Faiz Geliri
1.080.000,00 İş Yeri Kira Geliri
162.000,00 Götürü Gider (1.080.000,00 x %15)
918.000,00 Safi İrat(Kira) (1.080.000,00 – 162.000,00)
2.668.000,00 Toplam (1.750.000,00 + 918.000,00)
266.800,00 Eğitim ve Sağlık Harcamaları(Beyan edilen gelirin %10’u)
2.401.200,00 Vergiye Tabi Gelir(Matrah) (2.668.000,00 – 266.800,00)
772.420,00 Hesaplanan Gelir Vergisi
216.000,00 Kesinti Yoluyla Ödenen Vergiler
556.420,00 Ödenmesi Gereken Gelir Vergisi (772.420,00-216.000,00)
672,40 Ödenmesi Gereken Damga Vergisi
