06.04.2018 tarihli ve 30383 sayılı Resmi Gazete’ de yayımlanan 7104 sayılı Kanuna göre 01.06.2018 tarihinden itibaren ikinci el araç ve gayrimenkul satışlarında fatura düzeni, KDV beyanı ve muhasebe kaydı aşağıda örnekleri ile anlatıldığı şekilde uygulanacaktır.
Kanunda Geçen Metin;
İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticaretiyle iştigal eden mükelleflerce, katma değer vergisi mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınarak vasfında esaslı değişiklik yapılmaksızın satılan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların tesliminde matrah, alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır.”
Uygulama Açıklamaları;
01.06.2018 tarihinden (bu tarih dahil) itibaren gerçekleşecek satışlarda uygulama değişiyor.
Kimleri İlgilendiriyor = İkinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmaz ticareti yapanları.
Alım kimlerden yapılırsa = KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) yapılırsa.
Tek Şartı = Vasfında esaslı değişiklik yapılmadan satılması.
Değişen uygulama = KDV matrahı satış bedeli değil, satış bedelinden alış bedeli düşüldükten sonra kalan tutardır yani satış karı KDV matrahıdır.
Yukarıda konu başlıklarına dikkati çekerek anlatmaya çalıştığım uygulamayı toparlayacak olursak; KDV mükellefi olmayanlardan (mükellef olanlardan istisna kapsamında yapılan alımlar dâhil) alınan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazın vasfında esaslı değişiklik yapılmadan 01.06.2018 tarihinden itibaren yapılacak olan satışlarda KDV matrahı satış bedeli olmayacak, satış bedelinden alış bedelini düştükten sonra kalan tutar KDV matrahı olacak, bu matrah üzerinden ise binek araçlarda %1 KDV, ticari araçlarda %18 KDV hesaplanacaktır, KDV mükelleflerinden faturalı alınan ikinci el motorlu kara taşıtı veya taşınmazların satışında ise herhangi bir değişiklik yoktur eski sistem devam etmektedir.
Örnek Uygulama Yapalım (İkinci el araç satışı) ;
Örnek Uygulama Otomotiv Limited Şirketi, vergi mükellefi olmayan Hatice UYAR’ dan 50.000,00.-TL’ ye aldığı 2016 Model 34 XYZ 52 plakalı ABC marka ikinci el otomobili vasfında esaslı değişiklik yapmadan 60.000,00.-TL’ ye Orhan CAN’ a satıyor.
Satış faturası aşağıdaki gibi düzenlenecektir,
|
FATURA |
|||
|
ÖRNEK UYGULAMA OTOMOTİV LİMİTED ŞİRKETİ |
|||
|
Sayın, Orhan CAN |
|||
|
Merkez Mh. Gaziosmanpaşa / İST. |
|||
|
Vergi D. : Gaziosmanpaşa |
|||
|
Vergi No : 12345678910 |
|||
|
MİKTAR |
AÇIKLAMA |
FİYATI |
TUTARI |
|
1 ADET |
34 XYZ 52 Plakalı ABC Marka |
60.000,00.- |
60.000,00.- |
|
2016 Model Otomobil |
|||
|
ÖZEL MATRAH |
50.000,00.- |
||
|
KDV MATRAHI |
10.000,00.- |
||
|
%1 KDV |
100,00.- |
||
|
GENEL TOPLAM |
60.100,00.- |
||
|
Yalnız, Atmışbinyüz.TL.’ dir. |
|||
KDV Beyanı aşağıdaki gibi olacaktır,
KDV Beyannamesinin “Tevkifat Uygulanmayan İşlemler” bölümünün “Matrah” hanesine; yukarıdaki faturada da görüleceği üzere KDV matrahı olarak belirtilen 10.000,00.-TL “Vergi” hanesine %1 Hesaplanan KDV olarak belirtilen 100,00.-TL “Özel Matrah” hanesine ise 50.000,00.-TL yazılacaktır.
Alış Muhasebe Kaydı,
----------------------01.06.2018----------------------
153 T.MAL 50.000 TL
102 BANKA 50.000 TL
------------------------------/----------------------------
Satış Muhasebe Kaydı,
-----------------------01.06.2018--------------------
102 BANKA 60.100 TL
600 Y.İÇİ SATIŞLAR 60.000 TL
391 HES.KDV 100 TL
-----------------------------/-----------------------------
Örnek Uygulama Yapalım (Gayrimenkul satışı) ;
Örnek Uygulama Gayrimenkul Limited Şirketi, vergi mükellefi olmayan kişiden 300.000,00.-TL’ ye aldığı 80 m2 dairenin parke ve fayanslarını yenileyerek dairenin vasfında esaslı değişiklik yapmadan 340.000,00.-TL’ ye Ahmet CAN’ a satıyor.
Satış faturası aşağıdaki gibi düzenlenecektir,
|
FATURA |
|||
|
ÖRNEK UYGULAMA GAYRİMENKUL LİMİTED ŞİRKETİ |
|||
|
Sayın, Ahmet CAN |
|||
|
Yenidoğan Mah. Gaziosmanpaşa / İST. |
|||
|
Vergi D. : Gaziosmanpaşa |
|||
|
Vergi No : 9876543210 |
|||
|
MİKTAR |
AÇIKLAMA |
FİYATI |
TUTARI |
|
1 ADET |
80 m2 Daire |
340.000,00.- |
340.000,00.- |
|
ÖZEL MATRAH |
300.000,00.- |
||
|
KDV MATRAHI |
40.000,00.- |
||
|
%1 KDV |
400,00.- |
||
|
GENEL TOPLAM |
340.400,00.- |
||
|
Yalnız, Üçyüzkırkbindörtyüz.TL.’ dir. |
|||
KDV Beyanı aşağıdaki gibi olacaktır,
KDV Beyannamesinin “Tevkifat Uygulanmayan İşlemler” bölümünün “Matrah” hanesine; yukarıdaki faturada da görüleceği üzere KDV matrahı olarak belirtilen 40.000,00.-TL “Vergi” hanesine %1 Hesaplanan KDV olarak belirtilen 400,00.-TL “Özel Matrah” hanesine ise 300.000,00.-TL yazılacaktır.
Alış Muhasebe Kaydı,
----------------------01.06.2018----------------------
153 T.MAL 300.000 TL
102 BANKA 300.000 TL
------------------------------/----------------------------
Satış Muhasebe Kaydı,
-----------------------01.06.2018--------------------
102 BANKA 340.400 TL
600 Y.İÇİ SATIŞLAR 340.000 TL
391 HES.KDV 400 TL
-----------------------------/-----------------------------
Orhan CAN
SMMM
Kaynak: www.bdTurkey.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)
