Verginin Mahsup Sırası
Yıllık beyannamede hesaplanan gelir vergisinden önce %5 vergi indirimi sonra yurtdışında ödenen vergiler sonra da kesinti suretiyle ödenen vergiler ve geçici vergi gelmektedir.
Verginin Ertelenmesi Durumu
Yurtdışında ödenen vergilerin yıllık gelir vergisinden mahsubu sonrasında ödenen verginin tevsikinin yapılamaması halinde vergi dairesince bir yıl süre ile verginin ertelenmesi gerekir. Bu süre içinde belgelerin tevsiki ve ibrazı halinde, tenzil edilen verginin vergi dairesince düzeltilmesi gerekmekte olup belgelerin bu süre içinde ibraz edilmemesi durumunda ise tahakkuk eden ve ertelenen verginin gecikme zammı uygulanarak takibine devam edilir.
Yurtdışında Ödenen Vergilerin Mahsubunun Şartları
✅ Mükelleflerin yabancı memleketlerde elde ettikleri kazanç ve iratlardan mahallinde ödedikleri benzeri vergiler, Türkiye'de tarh edilen gelir vergisinin yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısımdan indirilir.
✅ İndirilecek miktar gelir vergisinin yabancı memleketlerde elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmından fazla olduğu takdirde aradaki fark dikkate alınmaz.
✅ Gelir vergisinin yabancı memlekette elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden kısmı, bunların gelire olan oranı üzerinden hesaplanır.
✅ Vergi indiriminin yapılması için, yabancı memlekette ödenen vergilerin gelir üzerinden alınan şahsi bir vergi olması ve yabancı memlekette vergi ödendiğinin yetkili makamlardan alınan ve mahallindeki Türk elçilik veya konsoloslukları, yoksa orada Türk menfaatlerini koruyan memleketin aynı mahiyetteki milletler tarafından tasdik olunan vesikalarla tevsik edilmesi.
✅ Yabancı memlekette ödenen vergilerin gerekli gerekli olan vesikalar taksit zamanına kadar gelmemiş olursa, yabancı memlekette elde edilen kazanç ve iratlara isabet eden verginin bir kısmı bir yıl süre ile ertelenir.
✅ Aranan vesikalar bu süre zarfında vergi dairesine ibraz edildiği takdirde vergi indirilir, süre sonra iflas hükmü durur ve vesikalar ibraz edilse bile kaydedilmez, ancak VUK'da yazılı mücbir sebeplere ait hükümler saklıdır.
✅ Yabancı memleketlerde ödenen vergilerin ilgili oldukları kazanç ve iratlar üyeleri tarafından hangi yıl gelirine ithal edilmiş ise bu vergiler de o gelire ait vergiden indirilir.
✅ Yapılan vergi indiriminde, yabancı para ile ödenen vergilere, bunlarla ilgili bulunan kazanç ve iratlara uygulanan kambiyo rayici uygulanır.
✅ Kontrol edilen yabancı kurumlara ilişkin kayıt bakım rejimi, yurt dışı katılımın toplam vergi bakımının hesabında esas alınan vergiler, ödenmiş olma şartıyla, Türkiye'de vergilendirilecek kontrol edilen yabancı kurum kârları üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilebilir.
İmdat Türkay
gelir idaresi grup başkanı