İhracat Kaynaklı 5 Puan İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı Uygulanan Yerler:
İhracat Kaynaklı 5 Puan İndirimli Kurumlar Vergisi İçin İhracat Faaliyeti Yeterlidir.
İmalatçı Veya Tedarikçi Kurumlar Tarafından Dış Ticaret Sermaye Şirketleri Veya Sektörel Dış Ticaret Şirketleri Üzerinden Gerçekleştirilen İhracat Faaliyetlerinde İse Tanzim Edilmiş Bir Aracılı İhracat Sözleşmesinin Varlığı Şart Olup, Kazancın Bu Sözleşme Kapsamındaki Faaliyetlerden Elde Edilmiş Olması Gerekmektedir.
* Yurtdışına Mal İhracı( Üretilen Mal Ve/Veya Ticari Mal) (İhraç Kayıtlı Yurtiçine Mal Satışı İhracat Kaynaklı 5 Puan İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı Kapsamda Sayılmamış)
* Hizmet İhracı( Kurumlar Vergisi 10/ğ Bendinde Yer Alan % 80 İstisna Sonrası)
* Türkiye’de Verilen Dolaşım/Roaming Hizmetleri
* Serbest Bölgeye Mal Satışı( KDV İstisnasına Benzer, Hizmet Satışında İndirim Yok)
* Gümrüksüz Satış Mağazalarında Satılmak Üzere Bu Mağazalara Yapılan Satışlar
* Yurt Dışından Satın Alınan Malların Millileştirilmeden Transit Ticaret Kapsamında Gümrüksüz Satış Mağazalarına Satışı
* Transit Ticaret ( Kurumlar Vergisi 10/i Bendinde Yer Alan % 50 İstisna Sonrası)
> 5 Puan İndirimli Oran Uygulanacak Matrah: Matrah X İhracat Faaliyetinden Elde Edilen Kazanç / Ticari Bilanço Karı (TBK)
> 1 Puan İndirimli Oran Uygulanacak Matrah: Matrah X İmalat Faaliyetinden Elde Edilen Kazanç / Ticari Bilanço Karı (TBK)
ENFLASYON DÜZELTMESİ: Kazancına İhracat Kaynaklı 5 Puan İndirimli Kurumlar Vergisi Oranı Uygulanan Yerler Gibi İndirimli Kurumlar Vergisi Oranının Uygulandığı Faaliyetlerinin Yanı Sıra, %25 Oranının Uygulanacağı Kazançları Da Bulunan Mükellefler; MALİYET, HÂSILAT Gibi Unsurları Dikkate Almak Suretiyle Uygun Bir Dağıtım Kullanacak Ve Bu DAĞITIM ANAHTARIYLA Enflasyon Düzeltmesi Sonucunda Oluşan Kar Ya Da Zararlarına Uygulayacakları Kurumlar Vergisi Oranını Tespit Edeceklerdir.
|
Örnek 1 |
Örnek 2 |
Örnek 3 |
Örnek 4 |
Örnek 5 |
Örnek 6 |
Örnek 7 |
Örnek 8 |
|
|
A) Ticari Kazanç Toplamı |
900.000,00 |
2.000.000,00 |
500.000,00 |
950.000,00 |
50.000.000,00 |
1.500.000,00 |
3.000.000,00 |
4.000.000,00 |
|
* İhracat Kazancı |
900.000,00 |
1.200.000,00 |
600.000,00 |
1.000.000,00 |
5.000.000,00 |
0,00 |
1.500.000,00 |
2.000.000,00 |
|
* Aracılı İhracat Kazancı |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
1.500.000,00 |
0,00 |
0,00 |
|
* İmalat Kazancı |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
900.000,00 |
3.000.000,00 |
|
* Diğer Kazançlar(Genel Oranda) |
0,00 |
800.000,00 |
-100.000,00 |
-50.000,00 |
45.000.000,00 |
0,00 |
600.000,00 |
-1.000.000,00 |
|
B) KKEG |
0,00 |
200.000,00 |
300.000,00 |
0,00 |
2.000.000,00 |
0,00 |
200.000,00 |
500.000,00 |
|
C) İstisnalar – İndirimler |
0,00 |
100.000,00 |
0,00 |
0,00 |
12.000.000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
D) Bağış Ve Yardımlar |
0,00 |
100.000,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
E) Geçmiş Yıl Zararı |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
750.000,00 |
0,00 |
0,00 |
1.200.000,00 |
0,00 |
|
F) Matrah ( A + B – C – D – E) |
900.000,00 |
2.000.000,00 |
800.000,00 |
200.000,00 |
40.000.000,00 |
1.500.000,00 |
2.000.000,00 |
4.500.000,00 |
|
G) Kurumlar Vergisi ( i + ii + iii) |
180.000,00 |
440.000,00 |
170.000,00 |
40.000,00 |
9.800.000,00 |
300.000,00 |
444.000,00 |
1.008.000,00 |
|
i) % 20 (İhracat) |
180.000,00 |
240.000,00 |
120.000,00 |
40.000,00 |
800.000,00 |
300.000,00 |
200.000,00 |
360.000,00 |
|
ii) % 24 (İmalat) |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
144.000,00 |
648.000,00 |
|
iii) % 25 (Genel Oranda) |
0,00 |
200.000,00 |
50.000,00 |
0,00 |
9.000.000,00 |
0,00 |
100.000,00 |
0,00 |
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
