* Adat Faiz Hesabı =(Verilen Borç Bakiyesi x Gün Sayısı x Faiz Oranı ) / 36500
. Şirketler ilişkili kişilere borç para kullandırdıkları takdirde adat faiz oranını öncelikle İÇ EMSALLERİNE bakıp belirler, İÇ EMSAL yoksa DIŞ EMSAL tespit edilir.
1 SeriNo.luTransfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğin 4. bölümünde “Emsallere uygun fiyat veya bedele ulaşmak için öncelikle iç emsal kullanılacak, bu şekilde kullanılacak fiyat veya bedelin bulunmaması ya da güvenilir olmaması halinde dış emsal karşılaştırmada esas alınacaktır.” denilmektedir. İç emsal hesabında kullanılan banka kredisi varsa kredi faiz oranının ve kullanılan krediye ilişkin bilgi/belgeler üzerinden tespit edilmektedir. Bunun tespiti yapılamıyorsa VERGİ DENETİM KURULU BAŞKANLIĞI tarafından DIŞ EMSAL olarak “Bankalarca Açılan Ticari Kredilere Uygulanan Ağırlıklı Ortalama Faiz Oranları” dikkate alınır. Bu nevi somut delillere dayanan adat hesaplamalarında Merkez Bankası’nca Reeskont İşlemlerinde Uygulanan Faiz Oranının esas alınması gerektiği DANIŞTAY Kararlarında yer almaktadır.
* 100 Kasa Hesabı, 131-231 Ortaklardan Alacaklar Hesabı ile birlikte Borç Bakiyesi veren 331-431 Ortaklara Borçlar Hesabı toplamı adatlandırılır.
Kasa adatlandırma ile ortaklardan alacaklar adatlandırması farklı olmalıdır. Kasada ortalama alacak - borç devir hızı uyarınca belli bir para tutulması zorunludur.
* Yapılmış olan bir vergi incelemesinde adatlandırma aylık dönemler itibariyle KDV Beyanlarına eklenmiştir.
* KDV Oranı % 20'dir.
* Kurum Geçici Vergisi dönemlerinde 3 aylık toplam farklar dikkate alınır. BURADA ASIL DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN ARALIK AYINDA TEK ADAT FATURASI DOĞRU ŞEKİLDE KESİLSE DAHİ HER AY AYLIK TOPLAMLARI BEYAN EDİLMEDİĞİNDEN CEZA İLE MUHATAP OLUNMASI MUHTEMELDİR.
Ersan KARACA
Yeminli Mali Müşavir
