Ücret gelirlerinin vergilendirilmesi

İşverenler, çalışanların gelir vergisini vergi matrahı üzerinden hesaplayarak, her ay maliye idaresine ödemekle yükümlüdür. 2022 yılı başından itibaren reform niteliğinde bir düzenleme yapılarak asgari ücrete kadar olan gelirler vergi dışı bırakıldı. Böylece tüm ücretli vatandaşlarımızın ücretlerinden asgari ücrete gelir ve damga vergisi alınmamaktadır. Yıllar itibarıyla baktığımız zaman; * 2022 yılında 178 milyar TL gelir vergisi 10,1 milyar TL damga vergisi olmak üzere toplam 188,1 milyar TL * 2023 yılında gelir vergisi 365,3 milyar TL, damga vergisi 19,7 milyar TL olmak üzere toplam 385 milyar TL, Vergiden vazgeçilmiştir. * 2024 yılında gelir vergisi istisnasının 640 milyar TL, damga vergisi istisnasının ise 37,3 milyar TL olmak üzere toplamda 677,3 milyar TL'ye çıkması beklenmektedir. * 2025 yılında ise istisna maliyeti 810,4 milyar TL gelir vergisi, 42,6 milyar TL damga vergisi olmak üzere toplam 853 milyar TL olarak tahmin edilmektedir. * Bu tutarlar tek başına toplam vergi harcamasının %28,4'ünü, gelir vergisi harcamasının ise %60'ını oluşturmaktadır. Dolayısıyla asgari ücrete kadar olan gelirlerden vergi alınmaması, çalışanların net ücretlerinde artış sağlamıştır. Vergi uygulaması Türkiye'de artan oranlı bir yapıya sahiptir. İlk vergi dilimi %15'ten başlayarak %40 kadar çıkmaktadır. Güncel vergi dilimleri %15, %20, %27, %35 ve %40 olmak üzere 5 farklı oranda hesaplanıyor. Ücretlerden alınacak vergilere esas gelir vergisi dilimleri Resmi Gazete'de yayınlandı. 27.12.2024 tarih 32765 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Asgari Ücret Tespit Komisyonu kararına göre, 01.01.2025 – 31.12.2025 döneminde uygulanacak asgari ücreti günlük 866,85 TL olarak belirlenmiştir. Bu kapsamda Asgari Ücret Tespit Komisyonu tarafından 2025 yılı Ocak ayından itibaren asgari ücret aylık (30 günlük) brüt 26.005,50 TL, net 22.104,67 TL olarak belirlenmiştir. Dolayısıyla 2024 yılı ocak ayına göre %30,01 oranında artış yapılmıştır. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 329) ile 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu'nun 103'üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere yeniden belirlenmiştir. 193 sayılı Kanunun mükerrer 121 inci maddesi hükmü uyarınca, anılan maddenin birinci fıkrasında yer alan tutar, 1/1/2024 tarihinden itibaren verilmesi gereken yıllık gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde uygulanmak üzere 9.900.000 TL olarak tespit edilmiştir. 2025 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınacak tarife aşağıdaki tabloda gösterilmektedir: Ek olarak 2022 yılı ocak ayı itibarıyla, tüm işçilerin ücret gelirlerinin, asgari ücrete kadar olan kısmından gelir vergisi ve damga vergisi alınmamaktadır. 319 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliği ile gelir vergisi ve damga vergisi istisnasının nasıl uygulanacağına dair usul ve esaslar açıklanmıştır. Tebliğ uyarınca "Gelir Vergisi İndirimi" hesaplanan gelir vergisinden indirim yoluyla uygulanmaktadır. Bu yöntemle gelir vergisi indirimi uygulanırken, hesaplanan vergi indirimi asgari ücretli için hesaplanan gelir vergisini aşamamaktadır. Damga vergisi istisnası ise matrahtan indirim yoluyla uygulanmaktadır. Asgari ücretli çalışanın yılın tamamında çalışması halinde alacağı gelir vergisi indirimi, Temmuz ayına kadar 3.315,70 TL, Ağustos ayında 4.257,57 TL, Eylül ayından Aralık ayının sonuna kadar 4.420,93 TL olacaktır. Ocak ayından Aralık ayının sonuna kadar ise damga vergisi matrahlarından 26.005,50 TL indirime gidilerek damga vergisi kesintisi hesaplanacaktır. Çalışanların 26.005,50 TL ve üzerinde damga vergisi matrahı var ise uygulanacak damga vergisi indirimi 197,38 TL olacaktır. 2025 Ocak ayı itibarıyla çalışmaya başlayan işçinin, yıl boyu eksiksiz çalışırsa düşünüldüğünde, toplam 45.151,21 TL gelir vergisi indiriminden yararlanmış olacaktır. Aynı şekilde asgari ücret üzerinden damga vergisi kesintisi yapılmadığından, çalışanlar aylık 197,38 TL, yıllık 2.368,56 TL damga vergisi ödemeyecektir. Dolayısıyla asgari ücretli bir işçinin yıl boyu 47.519,77 TL vergi indirimi söz konusu olacaktır. Bu vesileyle tüm okurlarımızın yeni yılını kutlar, sağlıklı, başarılı, huzurlu ve mutlu bir yıl geçirmelerini dilerim.

Ücret gelirlerinin vergilendirilmesi

Gelir vergisi, kişilerin belirli bir dönemde (takvim yılında) elde ettikleri gelir üzerinden hesaplanan bir dolaylı vergidir.

Yeni vergi, harç ve istisna tutarları

Dolaysız vergilerimiz çok mu adil?

Kar payı (temettü) dağıtımında vergi stopajı %10’dan %15’e arttırıldı

Kurumlar vergisine istinaden kazanç giderleri

Yılsonu vergi notları

Limited Şirket Hisse Devrinde Vergi Var mı?

Esnafa konum vergisi geliyor

Yabancı fonlar ve vergileme

Kıymetli madenlerin değerlemesinde vergilendirme sorunu

Konut kira gelirleri istisnasında 2024 yılı uygulaması