Dönem dönem Devletimiz Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisi tahsilatını artırmak için çeşitli yollara başvurmaktadır. Bu yöntemlerden birisi de giderleri kısıtlayarak Vergi Matrahı’nı artırmaktır.

Kamusal harcamaları karşılamak adına gider kısıtlaması yoluna gidilmiş ve bu amaçla 07 Aralık 2019 tarih ve 30971 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi ile Bazı Kanunlarda ve 375 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 13 ve 14 maddeleri Gelir Vergisi Kanununun 40 maddesinin birinci fıkrasının (1), (5) ve (7) bentlerine ve yine Gelir Vergisi Kanununun 68. Maddesinin birinci fıkrasının (4) ve (5) bentlerine eklemeler yaparak Binek Otomobillere ilişkin yapılan giderlere kısıtlamalar getirmiş ve belli tutarın üzerindeki harcamaları mali kârın hesabın da kabul etmeyeceğini kanun yoluyla bildirmiştir.

Ana hatlarıyla nedir bu kısıtlamalar;

  • Kiralama yoluyla edinilen ve kullanılan Binek Otomobillerin her birine aylık kira bedelinin 5.500.-Türk Lirasına kadar olan kısmının gider olarak dikkate alınabileceğini belirtmiştir. Gelir Vergisi Kanununun Geçici 91 Maddesinin 2 paragrafı’na göre yeniden değerleme yapılmamıştır.
  • İster kiralama yoluyla edinilsin, ister satınalma yoluyla edinilsin kullanılan Binek Otomobillere ilişkin giderlerin %70’ini indirim konusu yapılabilmektedir. Giderlerden kasıt sadece akaryakıt gideri anlaşılmamalı bu araçlar için yapılan Tamir Bakım onarım, OGS-HGS Giderleri, Sigorta ve varsa kasko giderleri gibi geniş anlamda bakılması gerekmektedir.
  • Binek Otomobilin ilk iktisabında (alımında) ödenen Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) ve Katma Değer Vergisi (KDV) toplamının 115.000.- TL’lik kısmı (bu tutar kanun metninde yayımlanan tutardır 310 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Yeniden Değerleme Değer Artış oranı ile artırılarak 2020 yılı için 140.000.-TL olarak belirlenmiştir.) gider olarak dikkate alınacaktır.
  • Özel Tüketim Vergisi ve Katma Değer Vergisi hariç ilk iktisap bedeli 135.000.-TL (2020 yılı için 160.000.-TL olarak belirlenmiştir.) Bu vergilerin maliyet bedeline eklendiği hallerde ise 250.000.-TL (2020 yılı için 300.000.-TL olarak belirlenmiştir.)’yi aşan binek otomobillerden her bir binek otomobil için ayrılan amortismanın bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir.
  • İkinci el otomobil alımlarında da ilk iktisap bedeli 250.000.- TL (2020 yılı için 300.000.-TL olarak belirlenmiştir.)’yi aşan her bir binek otomobil için ayrılan amortismanın bu tutarlara isabet eden kısmı gider yazılabilir.

Dikkat edilmesi gereken diğer bir husus da Katma Değer Vergisi yönündendir. Katma Değer Vergisi kanununun 30 maddesi İndirilemeyecek Katma Değer Vergisini düzenlemektedir. KDV Kanununun 30 maddesinin d) bendi “Gelir ve Kurumlar Vergisi kanunlarına göre kazancın tespitinde indirimi kabul edilmeyen giderler dolayısıyla ödenen katma değer vergisi” mükellefin vergiye tabi işlemleri üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden indirilemez denilmektedir. Bu nedenle gider olarak kabul edemediğimiz giderlere ilişkin Katma Değer Vergisini de kullanamayız.

Konuyu başlarken belirlenen limitlerin üzerinde gerçekleşen giderlerin Mâli Kâr’ın tespitinde gider olarak kabul edilemeyeceğini belirtmiştik. Ancak yapılan harcamalar Ticari Kâr’ın tespitinde gider olarak dikkate alınacaktır.

BİNEK OTOMOBİLLER GİDER KISITLAMASI

2019

2020
  1. Binek Araçların Kiralanması: Her araç için 5.500.-TL+KDV kısmı gider yazılabilir. (Not: Kira Bedeli 5.500.-TL’nin üzerinde olan kira sözleşmelerinde 5.500.-TL aşan kısma isabet eden tutarın KDV’si de kullanılamaz.)
  1. Binek Araçların Kiralanması: Her araç için 5.500.-TL+KDV kısmı gider yazılabilir. (Not: Kira Bedeli 5.500.-TL’nin üzerinde olan kira sözleşmelerinde 5.500.-TL aşan kısma isabet eden tutarın KDV’si de kullanılamaz.) Yeniden Değerleme Yapılmamıştır. (GVK Geçici 91 Madde 2 paragraf)
  1. -Binek Araçların Giderlerinin %70 indirilebilir. (%70 aşan kısmın KDV’si de kullanılamaz)
  1. Binek Araçların Giderlerinin %70 indirilebilir. (%70 aşan kısmın KDV’si de kullanılamaz)
  1. Binek araçların Özel Tüketim Vergisi ve Katma Değer Vergisinin toplamının en fazla 115.000.-TL’lik kısmı giderleştirilebilir.
  1. Binek araçların Özel Tüketim Vergisi ve Katma Değer Vergisinin toplamının en fazla 140.000.-TL’lik kısmı giderleştirilebilir.
  1. İlk iktisap bedeli 135.000.-TL’sını,

ÖTV+KDV Dahil kayıt ediliyorsa 250.000.-TL’sini, ikinci el otomobil alınıyorsa alış bedeli 250.000.-TL’sini aşan kısım için Amortisman ayrılmaz.
  1. İlk iktisap bedeli 160.000.-TL’sını,

ÖTV+KDV Dahil kayıt ediliyorsa 3000.000.-TL’sini, ikinci el otomobil alınıyorsa alış bedeli 300.000.-TL’sini aşan kısım için Amortisman ayrılmaz.



Kaynak: www.bdTurkey.com
(Bu makale kaynak göstermeden yayınlanamaz. Kaynak gösterilse dahi, makale aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır.)